個人所得稅改革再次提上日程，而個人所得稅稅收征管改革則“糧草先行”。那么面對趨于完善的個人所得稅制度，面對更加法治的個人所得稅征收管理，企業(yè)是否還繼續(xù)以傳統(tǒng)的思維方式與模式來應對呢?不!必須以全新的模式來實施納稅操作。北京稅務籌劃公司
個人所得稅納稅籌劃的主要思路和方法
1.充分利用稅收優(yōu)惠政策
國家為了協(xié)調各方面利益，有針對性地推出了各種優(yōu)惠政策和減免規(guī)定，單位和個人應在充分理解稅收政策的前提下，利用稅收優(yōu)惠政策，從而降低稅收成本。例如，稅法規(guī)定，單位為員工交納的五險一金，準予在應納稅所得額中扣除。單位可充分利用上述政策，降低員工當前薪金收入，達到節(jié)稅目的。
2.個人工資與薪金及一次性獎金籌劃
我國目前針對個人工資、薪金所得相關法律規(guī)定采取七級超額累進的稅率。北京稅務籌劃公司
根據《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)[2005]9 號），個人取得全年一次性獎金（包括年終加薪）的，與取得一次性獎金當月的工資、薪金所得分別計算繳納個人所得稅，由于該種計稅方法為一種優(yōu)惠辦法，因此，在一個納稅年度內，對每一個人，該辦法只允許使用一次。具體應分兩種情況計算繳納個人所得稅。
第一，如果雇員當月工資、薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的：
應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數
第二，如果雇員當月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的：
應納稅額=（雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數
（1）規(guī)避一次性獎金發(fā)放的無效區(qū)間 北京稅務籌劃公司
案例一：小王和小李均為某單位員工，每月工資發(fā)放額相同，均為3500元，小王取得全年一次性獎金18000元，小李取得全年一次性獎金19000元。根據稅法規(guī)定，小王一次性獎金適用稅率為3%，應繳納個人所得稅為=18000×3%=540，實際獎金收入=18000-540=17460元；小李一次性獎金適用稅率為3%，應繳納個人所得稅為=19000×10%-105=1795，實際獎金收入=19000-1795=17205元，小李實際收入反而比小王少，造成這種反常現象是由于全額累進稅率引起的。我國現行個人所得稅是適用超額累進稅率，不應出現全額累進稅率的現象。導致這種矛盾狀態(tài)出現的根本原因在于，雖然稅法規(guī)定把員工一次性獎金除以12個月，按其商數確定適用稅率，但是只允許扣除一個月的速算扣除數，割斷了適用稅率、速算扣除數之間的內在匹配關系。這種不匹配導致的后果就是，隨臨界值變化，會出現適用稅率超額累進、全額累進并存，產生了一次性資金的“無效區(qū)間”。北京稅務籌劃公司
規(guī)避一次性獎金無效區(qū)間的稅務籌劃方法可以采取以下兩種方式。
第一，避開一次性獎金無效區(qū)間，盡量選擇臨界點值作為獎金的最佳金額。單位可以將超過臨界點的金額分散至各月，以月工資形式或月獎金形式發(fā)放，從而達到節(jié)稅目的。
第二，利用捐贈手段降低稅率。稅法規(guī)定：個人的全年一次性資金是在捐贈當月發(fā)放的，捐贈支出準予在應納稅所得額進行抵扣。因此，可以通過捐贈方式，降低應納稅所得額，規(guī)避一次性資金的無效區(qū)間。比如，年末12月取得一次性獎金56000元，應納稅額10645元，稅后所得45355元；12月向紅十字會捐贈2000元，應納稅額5295元，捐贈稅后所得為48705元，增收3350元。北京稅務籌劃公司
（2）合理規(guī)劃月工資與一次性獎金發(fā)放比例
案例二：某單位實行年薪制，小王年收入為81000元。有以下兩種發(fā)放方式：
方式一：每月工資3500元，一次性獎金為39000元。則小王全年應納稅額=39000×10%-105=3795元。
方式二：每月工資5250元，一次性資金為18000元，則小王應納稅額為=[（5250-3500）×10%-105]×12+18000×3%=1380元。
方式二比方式一節(jié)稅2415元。
由此可見，在總收入一定的情況下，合理安排月工資和一次性獎金比例，能達到節(jié)稅目的。因此，稅務籌劃就是找到月工資和一次性資金最佳比例，從而有效降低稅率和個人所得稅負擔。因為一次性獎金只允許扣除一個月的速算扣除數，原則上先將月工資增加到臨界點，再增加一次獎金數額，就可能使全年納稅額最低。由于一次性獎金無效區(qū)間的存在，在這個區(qū)間內，新增收入計入月工資數額。根據以上思路，設計出常用的收入區(qū)間節(jié)稅表，用以安排月工資與一次性獎金的適用比例。
3.勞務報酬所得稅務籌劃
工資、薪金與勞務報酬同屬納稅人的收入，兩者的差別主要在于是否與用人單位簽訂勞動合同，雙方是否存在雇傭關系。在稅務上，兩者差異主要在于稅率形式不同。勞務報酬相關稅務規(guī)定如下：第一，勞務報酬所得應納稅所得額規(guī)定。每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。第二，勞務報酬所得適用稅率。適用比例稅率，稅率為百分之二十。個人一次取得勞務報酬，其應納稅所得額超過20000元至50000元的部分，依照稅法規(guī)定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成；超過50000元的部分，加征十成。即勞務報酬20000元至50000元，適用稅率30%，速算扣除數為2000元，勞務報酬50000元以上，適用稅率40%，速算扣除數為7000元。北京稅務籌劃公司
400-0121336轉1
